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什么是出口退税?

     出口退税是指国家运用税收杠杆奖励出口的一种措施。一般分为两种: 一是退还进口税,即出口产品企业用进口原料或半成品,加工制成产品出口时,退还其已纳的进口税;一是退还已纳的国内税款,即企业在商品报关出口时,退还其生产该商品已纳的国内税金。


会计处理


(1)货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FOB价)做如下会计处理:


借:应收账款(或银行存款等)


贷:主营业务收入(或其他业务收入等)


(2)根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理:


借:主营业务成本(或其他业务成本等)


贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)


(3)月末根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理:


借:其他应收款-出口退税


贷:应交税费-应交增值税(出口退税)


(4)月末根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“免抵税额”做如下会计处理:


借:应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)


贷:应交税费-应交增值税(出口退税)


(5)收到退税款时的会计处理


借:银行存款


贷:其他应收款--出口退税


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